Єдиний соціальний податок (внесок) зараховується до державних позабюджетних фондів — Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації — і призначений для мобілізації засобів для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення і медичну допомогу.
Платниками податків податку визнаються працедавці, що виробляють виплати найнятим робітникам.
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, що є податковими резидентами Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел в Російській Федерації.
По основних видах доходів податкова ставка встановлюється у розмірі 13%, проте деякі види доходів підлягають оподаткуванню по підвищеній ставці. Зокрема, по ставці 35% обкладаються наступні доходи:
— вартість виграшів і призів, що отримуються в конкурсах, іграх в цілях реклами товарів, робіт, послуг і що перевищують 2 000 рублів;
— процентні доходи по вкладах в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з трьох четвертих ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діє;
Числення і сплата податку на майно регулюються Законом Російської Федерації від 13 грудня 1991 року № 2030-1 «Про податок на майно підприємств», Інструкцією Госналогслужби РФ від 8 червня 1995 року № 33 «Про порядок числення і сплати до бюджету податку на майно підприємств».
Базою оподаткування є середньорічна вартість майна страхової організації.
Середньорічна вартість майна за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік) визначається шляхом ділення на 4 суми, отриманій від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і на перше число наступного за звітним періодом місяця, а також суми вартості майна на кожне перше число всіх останніх кварталів звітного періоду.
Закон Російської Федерації від 18 жовтня 1991 року № 1759-1 «Про дорожні фонди в Російській Федерації» втрачає силу з 1 січня 2003 року. У період з 1 січня 2001 року (набуття чинності частини другий Податкового кодексу РФ) по 31 грудня 2002 годастраховиє організації сплачують податок на користувачів автомобільних доріг по ставці 1% від податкової бази, що розраховується таким чином:
а) вступи страхових внесків по договорах страхування, сострахованія і перестраховки за вирахуванням страхових виплат, відрахувань в страхові резерви і страхових внесків по договорах, переданих в перестраховку;
б) суми повернення страхових резервів, відрахованих в попередні періоди;
в) винагороди і тантьеми по договорах, переданих в перестраховку;
Страхові організації є платниками податку на додану вартість. При цьому згідно ст. 149 п. 3 п.п. 7) глави 21 «Податок на додану вартість» частини другий Податкового кодексу РФ не підлягають оподаткуванню операції по наданню послуг із страхування, сострахованію і перестраховці, в результаті яких страхова організація отримує:
• страхові платежі (винагороди) по договорах страхування, сострахованія і перестраховки, включаючи страхові внески, виплачувану перестраховочную комісію (у тому числі тантьему);
• відсотки, нараховані на депо премій по договорах перестраховки і перераховані перестрахувальником перестрахувальникові;
• страхові внески, отримані уповноваженою страховою організацією, що уклала в установленому порядку договір сострахованія від імені і за дорученням страховиків;
До набуття чинності глави 25 Податкового кодексу «Податок на прибуток організацій», прийнятою Федеральним законом від 6 серпня 2001 року № 110-ФЗ, страхові організації обчислювали податкову базу відповідно до Закону РФ від 27 грудня 1991 р. № 2116-1 «Про податок на прибуток підприємств і організацій», Інструкцією МНС РФ від 15 червня 2000 р. № 62 «Про порядок числення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій», а також Постановою Уряду РФ від 16 травня 1994 р. № 491 «О особливостях визначення бази оподаткування для сплати податку на прибуток страховиками». Починаючи з 1 січня 2002 року числення податкової бази по податку на прибуток виробляється страховиками відповідно до порядку, встановленим главою 25 Податкового кодексу РФ «Податок на прибуток організацій».
Згідно статті 247 Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування по податку на прибуток організацій є прибуток, отриманий платником податків. Прибутком в цілях оподаткування визнається отриманий дохід, зменшений на величину вироблених витрат, визначуваних відповідно до норм податкового законодавства.
У Росії відбувається кардинальна реформа системи оподаткування. Прийнята і набрала чинності з 1 січня 1999 року перша частина Податкового кодексу РФ, в якій дані найбільш важливі визначення понять і термінів, необхідних для числення податків, регламентований порядок встановлення податків, взаємовідношення між сторонами податкового правовідношення, дано поняття податкового правопорушення і прописана відповідальність за його здійснення. З 1 січня 2001 року набрали чинності окремі глави частини другою Податкового кодексу РФ: глава 21 «Податок на додану вартість», глава 22 «Акцизи», глава 23 «Податок на доходи фізичних осіб», глава 24 «Єдиний соціальний податок (внесок)». Прийнята і з 1 січня 2002 року почала діяти глава 25 «Податок на прибуток організацій».
У справжній главі розглядаються особливості оподаткування страхових організацій, а також оподаткування страхувальників - юридичних і фізичних осіб.
Страхові організації є платниками податків і зборів відповідно до чинного законодавства.
У Податковому кодексі РФ (частина перша, стаття 8) дано визначення податку.
Податки у страховій сфері